Налоговые известия - издательский дом

Журналы для бухгалтеров и ИП 
Республики Татарстан

+7 (843) 200-94-78 (88)
nalog-iz@mail.ru
Из первых уст
Без-имени-1
Андрей Никиташин: «По каждому имущественному налогу законом установлены отдельные льготные категории граждан»

До 1 декабря 2018 год граждане, имеющие в собственности жилье, гаражи, строения, объекты незавершенного строительства, земельные участки и транспортные средства, должны уплатить соответствующие налоги за 2017 год, а именно: налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги. В настоящее время налоговая служба проводит исчисление имущественных налогов гражданам нашей республики. Подробнее о категориях граждан, имеющих право на льготу в Татарстане, мы побеседуем с заместителем руководителя УФНС России по РТ Андреем Геннадьевичем Никиташиным.

Без-имени-1
Марат Сафиуллин:
«Патентная система налогообложения: удобна для предпринимателей»

Одним из режимов налогообложения, который может привлечь внимание предпринимателей, является патентная система налогообложения. На сегодняшний день это самый простой налоговый режим в российском законодательстве. И с каждым годом интерес к нему среди предпринимателей, в том числе и в Татарстане неуклонно растет. Подробнее о применении патентной системы налогообложения в Татарстане мы беседуем с руководителем УФНС России по РТ Маратом Адиповичем Сафиуллиным.

ФНС о тонкостях применения 54-­ФЗ в настоящем и будущем
ФНС о тонкостях применения 54-­ФЗ в настоящем и будущем

Как изменится Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54­ФЗ в ближайшее время? Как правильно оформлять чеки коррекции? Нужно ли применять онлайн­кассу, если оплата приходит через «Яндекс­Деньги»? На эти и другие вопросы отвечает начальник Управления оперативного контроля ФНС России Андрей Бударин.

 

– Андрей Владимирович, давайте напомним, кто должен перейти на использование онлайн-касс в 2018 году, а у кого есть отсрочка до 2019 года.

– До 1 июля 2019 года освобождены от обязательного использования контрольно-кассовой техники (ККТ):

– юридические лица и индивидуальные предприниматели (ИП) при выполнении работ, оказании услуг (кроме услуг общественного общепита);

– ИП без наемных сотрудников при реализации товаров и оказании услуг.

– В продолжение «ликбеза» – а кто имеет право на налоговые вычеты?

– ИП на ЕНВД и патенте, которые ранее не имели обязанности применять ККТ, могут снизить сумму подлежащего уплате налога на величину расходов, связанных с внедрением ККТ. Лимит вычета – 18 000 руб. на одну кассу, количество касс не ограничено.

– Сейчас готовятся поправки в Федеральный закон № 54-ФЗ. Расскажите, пожалуйста, об их сути.

– Законопроект уже внесен в Госдуму. Ожидается, что он будет принят в весеннюю сессию. В числе поправок, например, освобождение вендинга от печати чека и возможность установки одной ККТ на несколько торговых автоматов.

За повторное неприменение онлайн-кассы на сумму более 1 млн руб. вводится альтернативная санкция – значительный штраф (сейчас, как известно, предусматривается только приостановление деятельности).

Будет установлена обязанность применять кассу при всех видах оплат, в т.ч. когда деньги поступают на расчетный счет через операциониста банка.

Предусмотрена прямая ответственность за отражение на кассе фиктивных операций. То есть касса все больше становится средством не просто фиксации выручки, а расчета налогооблагаемой базы. А иногда и единственным инструментом для ее определения. Также поправками предусмотрено изменение сути чека коррекции. Сейчас это сверхпростой документ (сумма корректируется в плюс или в минус). Новый чек коррекции будет более сложным и не менее информативным, чем обычный. Он станет отвечать на все вопросы: что, где, когда произошло не так и как должно быть. Наконец, вводится дополнительная ответственность производителей ККТ за поставку некачественной продукции.

– В письме ФНС России от 7 декабря 2017 г. № ЕД-4-20/24899 говорится, что при проведении расчетов без применения контрольно-кассовой техники (в т. ч. по причине ее поломки) пользователю необходимо сформировать кассовый чек коррекции по каждой проведенной операции. Однако в последующем письме налогового ведомства от 20 декабря 2017 г. № ЕД-4-20/25867 указано, что в случае массового сбоя разрешается оформить один чек коррекции на всю сумму неучтенной выручки. Значит ли это, что один чек можно оформлять только в случае массового сбоя?

– Если коротко, то да. Нынешние форматы чека – 1.0 и 1.05 – не предусматривают детализации чека коррекции по товарной номенклатуре. Формат 1.1 детализирует по номенклатуре, но он еще только будет внедряться. Для вас же лучше, если вы разобьете чеки коррекции хотя бы по дням - меньше будет вопросов с нашей стороны. Если вы проведете чек коррекции одной общей суммой, то претензий не будет, но могут возникнуть уточняющие вопросы.

– А как правильно сообщить о чеке коррекции?

– Пока что это любое письменное обращение: посредством «Почты России» либо по электронной почте. Например, такого-то числа не была отражена операция на такую-то сумму, и вот реквизиты чека коррекции на такую-то сумму. Но в готовящихся поправках все упрощается: сам чек коррекции приравнивается к надлежащему уведомлению налоговой.

– У ИП основной вид деятельности по ОКВЭД 88.91 «Предоставление услуг по дневному уходу за детьми». В какой срок он обязан начать применение онлайн-кассы, или же вовсе от нее освобожден?

– Все услуги физлицам (за исключением общественного питания) - это 2019 год. Но в статье 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ прямо поименованы виды деятельности, освобожденные от ККТ, и уход за детьми там числится.

– Если программные средства, установленные на ПК, не дают возможности по требованию покупателя отсылать электронные чеки на электронную почту, это критично?

– Возникает вопрос о соответствии закону применяемой в данном случае техники. Исходя из нынешних приоритетов контрольной работы, если не будет жалобы от покупателя, не могу сказать, что на сегодняшний день это критично.

– Если был возврат от покупателя не в день покупки, но деньги выданы из операционной кассы, нужно ли оформлять расходный кассовый ордер? А если в день покупки? На какую сумму в этих случаях оформлять приходный кассовый ордер – с учетом возвращенных покупателю денежных средств или без учета их, на основании Z-отчета?

– Мы уже некоторое время общаемся с Банком России по поводу совместного разъясняющего письма на эту тему. Оно сейчас находится в стадии согласования. У ЦБ подход такой - вы можете принимать деньги через ККТ и выдавать их из кассы в течение операционного дня сколько угодно раз. И не в день покупки можно выдавать возврат. А вот когда вы вносите эти деньги в кассу организации, тогда и оформляется ПКО – а в нем указывается сальдо операций, совершенных на кассе по Федеральному закону
№ 54-ФЗ.

– Организация до 1 июля 2017 года использовала ККТ, при этом применяя ЕНВД и УСН в части подакцизных товаров. Имеет ли она сейчас право применять ККТ только в части продаж, относящихся к УСН, а при продажах, относящихся к ЕНВД, выдавать товарный чек?

– Можно для расчетов по ЕНВД кассу не применять до 1 июля 2018 года. А если нет наемных работников, то и до 1 июля 2019 года.

– Что делать, если неверно пробили в ККМ выручку как наличные? На самом деле была безналичная оплата.

– Основной сценарий: делаем обратную операцию. То есть был приход 100 руб. наличными – делаем возврат 100 руб. наличными, затем – новую операцию - приход 100 руб. электронными.

– А если ошибку выявили сейчас, а операция была совершена в прошлом квартале?

– В настоящее время у ФНС нет ни цели, ни возможности тотально сверять все данные между вашей бухотчетностью и данными, проходящими через онлайн-кассы. Расхождения всегда будут, вопрос в их сумме. Если она выше определенного барьера, то мы будем спрашивать, что случилось. А вот в новом формате 1.1 эта операция будет уже корректно исправляться.

– Какие сведения уходят в налоговую вместе с электронными чеками? Наименование проданного товара? Просто суммы?

– Уходит вся информация. Там около 30 реквизитов, в том числе автоматизированно заполняемые со стороны кассы.

– Должны ли теперь организации вести журнал учета ККМ?

– Нет, не должны.

– Касса не работала, но были продажи по эквайрингу за безналичный расчет. Деньги на расчетный счет поступали, а у оператора фискальных данных (ОФД) их нет, потому что на момент восстановления работы кассы покупатель с картой уже ушел. Что делать?

– Как раз для таких случаев чек коррекции и нужен. Если его не будет и налоговая заметит, то это считается нарушением.

– Если организация поменяла систему налогообложения, нужно ли перерегистрировать ККТ?

– Нет. Когда кассу изначально регистрировали, в ее настройки были внесены все доступные режимы налогообложения. Если появляется новый режим, надо его тоже подгрузить в доступные для кассы, на которой делается отчет об изменении параметров регистрации - есть такой фискальный документ. В личном кабинете ФНС ничего делать не надо.

– Обязательно ли подключать онлайн-кассу для интернет-магазина, если оформлен договор с «Яндекс.Деньги» и «Робокассой»? Наличные деньги не принимаются, оплата только через терминал банковскими картами.

– Да, обязательно, поскольку покупатель использовал электронное средство платежа. И то, на какой счет зачислял их оператор перед отправкой вам, с точки зрения закона не важно.

– Нужно ли пробивать чек в рублевом эквиваленте при поступлении валюты на счет?

– Да, никаких вариантов на эту тему нет.

– Ателье оказывает услуги по ремонту и пошиву одежды и обуви, применяет онлайн-ККТ. Ателье хочет заключить договор с курьерской службой на доставку клиентам отремонтированных и изготовленных изделий. Оно будет являться принципалом, курьерская фирма – агентом. Курьер будет принимать деньги от заказчиков и выдавать кассовый чек со своего аппарата. Как в таком случае должен работать со своей онлайн-кассой принципал?

– Ателье правильно выстраивает работу: мы не всегда обязаны применять кассу сами, мы можем поручить это нашему агенту. Если есть курьер, то у него касса и должна применяться – там осуществляется расчет. Но он кассу применяет именно как агент, то есть он будет, пробивая чек, не агентской службе эту выручку зачитывать, а относить сразу на ИНН принципала (в предмете расчета) и проставлять тег, что он является агентом. Само ателье в этой ситуации онлайн-кассу может вообще не применять. Если оно еще и само принимает платежи, то ККТ потребуется, но в ней не будут отражаться операции, которые произвел агент от своего имени. Они сразу отправляются в ФНС. Однако принципал в личном кабинете может увидеть, сколько денег и с какой частотой принимают его агенты.

– Можно ли одну и ту же кассу использовать для интернет-продаж и продаж в офисе за наличные?

– Можно.

– Когда у налогоплательщиков наступит обязанность перейти на формат чека 1.1?

– Форматы будут меняться постепенно, устаревшие постепенно выведут из эксплуатации. Это, скорее, стимулирование рынка для удобства работы, но должно быть естественное движение.

– Когда можно переходить с 1.0 на 1.05 без смены фискального накопителя?

– Переход возможен, как только будет подписан приказ об изменении формата фискальных документов. Что касается перехода с 1.05 на 1.1 без замены фискального накопителя, то эту возможность пока не подтвердили разработчики накопителей.

– Может ли организация, оказывая услуги дополнительного профессионального образования, принимать деньги от физлиц на сайте? Чтобы не выписывать бланк строгой отчетности (БСО) и не подключать кассовый аппарат, так как работает с физлицами крайне редко.

– В этой ситуации лучше нанять агента. Но право на применение БСО сохранится за организацией до 1 июля 2019 года.

– Сколько времени надо хранить кассовые чеки?

– Не надо их хранить. Если они вам, конечно, не нужны.

– Как следует оформлять возвраты товаров от розничных покупателей – через расходный кассовый ордер (РКО) или кассу ККТ?

– Можно и так, и так.

– Нужно ли применять онлайн-кассу при получении платежей на расчетный счет организации от физлиц без использования эквайринговых платежных систем (за услуги аренды и коммунальных платежей в жилом доме)?

– Если вы уверены, что электронные средства платежа не использовались, то не нужно.

– Некоммерческая организация принимает от физлиц членские взносы и благотворительные пожертвования на ведение деятельности. Нужно ли выдавать кассовые чеки?

– Нет, не нужно.

– Насколько детализирован должен быть чек на продажу услуг? Компания оказывает услуги по ремонту бытовой техники и телевизоров. В чеках указываются: «бытовая техника», «электробензоинструмент», «цифровая техника». Достаточно ли этого или нужно обозначать наименование отремонтированного товара?

– Наименование в чеке должно соответствовать наименованию в прайсе или на ценнике, или на упаковке.

– Надо ли применять онлайн-кассы, если юридическое лицо выставляет счет ИП, а тот его оплачивает со своего расчетного счета?

– Конечно, нет.

– У индивидуального предпринимателя на ЕНВД магазин канцтоваров. Товаро-учетная программа не используется, онлайн фиксируется только сумма покупки, а при необходимости вручную выписывается товарный чек. Можно ли так торговать и до какого срока?

– ИП на ЕНВД (розница и общепит с работниками) по закону должны применять кассу с 1 июля 2018 года, а бытовые услуги и розница/общепит без работников - с 1 июля 2019 года. Наименование и количество товаров в чеке можно не указывать до 1 февраля 2021 года, но только если там нет подакцизных товаров. При наличии хотя бы одного в чеке указываются все наименования.

– Зарегистрировали онлайн-кассу с режимом УСН 15%. Но когда пробили два первых чека, там оказалась УСН 6%. Потом поправили. Что делать с чеками? Сумма правильная.

– В этой ситуации лучше в рамках одного налогового периода оформить возврат, а потом новый приход.

– Если при работе онлайн-ККТ интернет-магазина (оплата на сайте картой) происходит сбой и чеки не пробиты либо пробиты в другую дату (как на приход, так и на возврат), каким образом корректно вносить исправления?

– Если чек не пробит (не применена ККТ), делайте чек коррекции. Если ошибка, то возврат и последующий приход.

– ООО на ОСН (оптовая торговля). Минфин говорит, что при поступлении оплаты от физического лица на расчетный счет нужно выбить кассовый чек. А разве здесь не получается задвоение выручки (и на расчетный счет, и согласно чеку по кассе)?

– Если было использовано электронное средство платежа, нужно применить ККТ. Задвоения не будет, мы сами разберемся.

– Как правильно выбивать чек в случае предоплаты? Физлицо, как правило, 40% вносит в качестве предоплаты, остальной расчет в размере 60% спустя два месяца.

– Сначала чек на аванс 40%. Потом расчет 100%, в том числе авансом - 40%.

– Организация заключила договор с «Почтой России» на оказание курьерских услуг по доставке посылок населению (интернет-торговля). Покупатели оплачивают посылку при получении, а «Почта России» затем перечисляет оплату организации. Нужна ли в этом случае касса?

– Если «Почта России» является агентом организации, то нет. У нее есть соответствующие технологии.

– Компания обслуживает системы видеонаблюдения у физлиц за наличный расчет. В организации 8 мастеров, характер работы разъездной. Сейчас используются БСО. Неужели придется каждому мастеру покупать кассовый аппарат?

– Надо или организовывать оплату онлайн на сайте, или покупать каждому по кассе, если все 8 ездят одновременно.

– Что грозит ИП при ошибках в выдаче чека?

– За каждый случай может быть наложен штраф 1 500-3 000 руб. Одна треть от этой суммы, если упрощенный порядок.

– Сколько стоит лицензия на право деятельности по продаже и обслуживанию ККМ?

– Нет такой лицензии в природе.

– Если фермер торгует на рынке, где и розетку с трудом найдешь, как быть с применением онлайн-касс в этом случае?

– На рынках и ярмарках можно торговать без контрольно-кассовой техники.

Журнал «БУХ.1С»,
№ 4, апрель 2018 г.

Журнал «Налоговые известия» №11-12 (май) 2018 года

МРОТ 11 163 рублей
Ключевая ставка - 7,25%