Налоговые известия - издательский дом

Журналы для бухгалтеров и ИП 
Республики Татарстан

+7 (843) 200-94-78 (88)
nalog-iz@mail.ru
Спецрежим

№12_2018 (декабрь)

Изменения в налоговом законодательстве
с 1 января 2019 года в России

Заказать бесплатный номер журнала
Заказать бесплатный номер журнала Подписаться
Работодатель арендует жилье для сотрудника, переехавшего на работу в другую местность: как быть с НДФЛ и расходами
14 мар 2018

Организация оплачивает работнику, переехавшему на работу в другую местность, расходы по найму жилого помещения. Облагаются ли эти суммы НДФЛ и можно ли их учесть в расходах в целях налогообложения прибыли?

НДФЛ на стоимость аренды

По поводу НДФЛ разъяснения следующие. По общему правилу, НДФЛ облагаются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ, приведен в статье 217 НК РФ. В частности, в пункте 3 данной статьи упомянуты все виды законодательно установленных компенсационных выплат, связанных с выполнением работником трудовых обязанностей, освобождаются от НДФЛ. В этом же пункте отдельно оговорено, что НДФЛ не платится с суммы возмещения расходов на переезд на работу в другую местность.

Однако про компенсацию аренды жилья в статье 217 НК РФ ничего не сказано. Поэтому, как полагают в ФНС, оплата аренды жилья для работника облагается НДФЛ в общем порядке.

Учет расходов на аренду

Авторы комментируемого письма отмечают, что под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. 164 НК РФ). Такие расходы могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Но учесть их можно при условии, если они экономически обоснованы и связаны непосредственно с деятельностью самой организации (ст. 252 НК РФ).

По мнению налоговиков, возмещение расходов работника, связанных с удовлетворением его социально-хозяйственных потребностей, не может рассматриваться как осуществленное в рамках деятельности самой организации. Поэтому компенсацию затрат на аренду жилья нельзя учесть в составе прочих расходов.

Письмо ФНС России от 28 февраля 2018 г. № ГД-4-11/3931@

Календарь бухгалтера
Декабрь 2018
ПнВтСрЧтПтСбВс
     
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
      
МРОТ 11 163 рублей
Ключевая ставка - 7,5%