Налоговые известия - издательский дом

Журналы для бухгалтеров и ИП 
Республики Татарстан

+7 (843) 200-94-78 (88)
nalog-iz@mail.ru
Налоговые известия РТ

№ 21-22_2018 (октябрь)

Повышение ставки НДС до 20%:
как подготовиться к изменениям?

Заказать бесплатный номер журнала
Заказать бесплатный номер журнала Подписаться
Спецрежим

№11_2018 (ноябрь)

Как ИП на УСН не ошибиться
в расчете своих «сверхдоходов»?

Заказать бесплатный номер журнала
Заказать бесплатный номер журнала Подписаться
Марат Сафиуллин: «Патентная система налогообложения: удобна для предпринимателей»
Марат Сафиуллин: «Патентная система налогообложения: удобна для предпринимателей»

Одним из режимов налогообложения, который может привлечь внимание предпринимателей, является патентная система налогообложения. На сегодняшний день это самый простой налоговый режим в российском законодательстве. И с каждым годом интерес к нему среди предпринимателей, в том числе и в Татарстане неуклонно растет. Подробнее о применении патентной системы налогообложения в Татарстане мы беседуем с руководителем УФНС России по РТ Маратом Адиповичем Сафиуллиным.

 

– И первый вопрос, Марат Адипович, удобна ли патентная система налогообложения (далее – ПСН) для предпринимателей Татарстана?

– О привлекательности патентной системы в Республике Татарстан свидетельствует показатель количества индивидуальных предпринимателей, применяющих данный налоговый режим. По данным статистической налоговой отчетности из года в год наблюдается рост количества плательщиков, применяющих ПСН.

Так, количество плательщиков, применяющих патентную систему, по итогам 2017 года по сравнению с 2016 годом возросло на 39,8% и составило 2 203 индивидуальных предпринимателя. Для сравнения в 2015 году патентную систему налогообложения применяли 930 индивидуальных предпринимателей.

Наибольшее количество патентов в 2017 году выдано по деятельности, связанной с оказанием услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ – 524 (19,8% от общего количества выданных патентов), с ремонтом жилья и других построек – 431 (16,2%), с оказанием услуг (выполнением работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации – 291 (11%).

С целью роста количества индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, в Закон Республики Татарстан от 29 сентября 2012 г. № 65-ЗРТ, вводящий на территории Республики Татарстан ПСН, внесены изменения, согласно которым территория Татарстана дифференцирована на 5 групп, где размер потенциального возможного годового дохода меняется в зависимости от места ведения предпринимательской деятельности. Кроме того:

– изменены минимальный и максимальный размеры потенциально возможного годового дохода;

– размер потенциально возможного годового дохода в отношении вида деятельности, связанного с арендой жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, зависит от размера площади (ранее от количества объектов);

– практически по всем видам деятельности стимулировано привлечение наемных работников (ранее при увеличении численности наемных работников размер потенциально возможного годового дохода увеличивался на каждый увеличенный показатель с учетом максимального размера потенциально возможного годового дохода, в настоящее время определен твердый размер потенциально возможного годового дохода для ИП, имеющих наемных работников от 1 до 5, от 6 до 10, от 11 до 15).

Положительным фактором для применения патентной системы налогообложения послужило введение в Налоговый кодекс РФ норм, позволяющих применять ПСН по дополнительным видам деятельности (изменения внесены Федеральным законом от 13 июля 2015 г. № 232-ФЗ), а также исключение основания утраты действия патента, если налогоплательщиком не был уплачен налог в установленные Налоговым кодексом РФ сроки и возможность применения иных режимов налогообложения при утрате действия патента (изменения внесены Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).

– Кто может применять патентную систему налогообложения?

– Во-первых, патентная система налогообложения доступна только для индивидуальных предпринимателей, для организаций этот спецрежим недоступен.

Во-вторых, существуют ограничения в осуществляемых видах деятельности (в целях применения ПСН предприниматель может осуществлять деятельность, только прописанную в региональном законе о патентной системе налогообложения).

В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении:

– отдельных видов розничной торговли и услуг общественного питания;

– парикмахерских и косметических услуги;

– услуг фотоателье, фото- и кинолабораторий;

– услуг по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

– услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству;

– услуг по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

– ветеринарных услуг и т.д.

В-третьих, этот режим налогообложения доступен только для так называемого микробизнеса, так как существуют ограничения по средней численности работников – не более 15 человек и объему годовой выручки – он не должен превышать 60 млн руб. При этом в случае совмещения ПСН с другими режимами налогообложения данные показатели необходимо учитывать суммарно по двум режимам.

– Каким образом можно получить патент?

– Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент. Патент можно получить в любое время, но на определенный срок (от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года) по выбору предпринимателя.

Для этого предприниматель должен подать в инспекцию заявление на получение патента. Подать документ можно лично или через представителя, направить по почте или в электронной форме через Интернет. Заявление нужно подать не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы налогообложения.

Для того чтобы определить, в какой налоговый орган необходимо направить заявление на получение патента, следует учитывать, что с 1 января 2017 года территория Республики Татарстан дифференцирована на 5 групп территорий действия патентов по всем видам деятельности, за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, связанных с перевозкой пассажиров и грузов, а также в части развозной и разносной розничной торговли.

По деятельности, связанной с перевозкой пассажиров и грузов, а также в части развозной и разносной розничной торговли, заявление на получение патента подается по месту жительства ИП, и получаемый патент действует на всей территории Республики Татарстан.

По остальным видам деятельности заявление на получение патента подается по месту осуществления деятельности и патент действует в пределах группы территорий муниципальных образований, определенных Законом РТ. Если предприниматель уже применяет ПСН и намеревается получить новый патент по другому виду деятельности, осуществляемой в пределах данной группы, то заявление на его получение также направляется в налоговый орган, где он уже состоит на учете как предприниматель на ПСН.

– От чего зависит сумма налога при применении патентной системы налогообложения?

– Объектом налогообложения при применении патентной системы налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный региональным законодательством.

Таким образом, сумма подлежащего к оплате налога зависит от срока, на который выдан патент, и от размера потенциально возможного дохода, который устанавливается региональным законодательством. Размер потенциально возможного дохода зависит от вида предпринимательской деятельности, а в Республике Татарстан –
еще и от места осуществления деятельности.

– Каков порядок уплаты «патентного» налога?

– Порядок уплаты налога зависит от срока действия патента. Если патент получен на срок до 6 месяцев, налог нужно перечислить в полном объеме не позднее срока окончания действия патента. Если патент выдан на больший срок, то налог уплачивается в два этапа. Треть суммы налога – не позднее 90 календарных дней после начала действия патента и 2/3 – в срок не позднее срока окончания действия патента.

Следует отметить, что в действующей редакции НК РФ по сравнению с прежней редакцией сроки уплаты «патентного» налога перенесены на более поздний срок, в результате чего ИП на «патентном» спецрежиме более не нужно изыскивать средства на уплату налога фактически до того момента, как их «патентный» бизнес начнет приносить свои плоды.

– Марат Адипович, какие же плюсы есть у патентной системы налогообложения?

– К плюсам данного режима налогообложения можно отнести следующее:

– отсутствует обязанность представлять отчетность по данному спецрежиму, а значит, и необходимость заполнять декларации и посещать налоговый орган;

– переход на патентную систему налогообложения и возврат к иным режимам осуществляются предпринимателем добровольно и на необходимый ему срок (от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года). Данное обстоятельство очень выгодно тем предпринимателям, чья деятельность носит сезонный характер;

– применение патентной системы налогообложения влечет за собой освобождение от уплаты ряда налогов (налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц (за исключением объектов, налоговой база по которым является кадастровая стоимость), НДС (за исключением отдельных случаев));

– существует возможность приобрести несколько патентов в разных регионах и на разные виды деятельности;

– сумма налога известна заранее и является неизменной в течение периода действия патента.

– Есть ли у предпринимателей, применяющих ПСН, возможность уменьшить сумму патента на расходы по приобретению «онлайн-касс»? Каким образом это можно сделать?

– Да, в соответствии с изменениями, внесенными в главу 26.5 НК РФ, индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, вправе применить налоговый вычет на приобретение онлайн-касс.

Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, уменьшается на расходы по приобретению ККТ. В расходы на приобретение ККТ включаются затраты:

– на покупку непосредственно ККТ;

– на покупку фискального накопителя;

– на покупку необходимого программного обеспечения;

– на выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке онлайн-кассы и прочих), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие новым требованиям.

Вычет предоставляется в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники при условии ее регистрации в налоговых органах:

– с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года ИП, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли и общественного питания, и имеющими наемных работников на дату регистрации ККТ (вычет представляется за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 году и завершаются после регистрации индивидуальным предпринимателем соответствующей ККТ);

– с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года ИП по иным видам деятельности, а также, не имеющими наемных работников в сфере розничной торговли и общественного питания (вычет предоставляется за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 и 2019 годах и завершаются после регистрации индивидуальным предпринимателем соответствующей ККТ).

– Как предпринимателю, применяющему ПСН, получить вычет по онлайн-кассе?

– Для получения указанного вычета необходимо уведомить налоговый орган о применении налогового вычета в письменной форме или по телекоммуникационным каналам связи по форме, утвержденной ФНС России, или в произвольной форме с указанием необходимых сведений, таких как ФИО налогоплательщика, ИНН, номер и дата патента, модель и заводской номер ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы налога, сумма понесенных расходов по приобретению соответствующей ККТ.

– Марат Адипович, спасибо за интересную беседу!

– Большое спасибо.

Журнал «Спецрежим» №7(июль) 2018 год

Календарь бухгалтера
Ноябрь 2018
ПнВтСрЧтПтСбВс
   
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
1. 19 ноя 2018 Акцизы
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
  
МРОТ 11 163 рублей
Ключевая ставка - 7,5%